新一轮财税体制改革系列研究报告之五：个人所得税知多少？-浙商证券-20240710.pdf
个人所得税是中国重要的税种，在调节收入分配、促进社会公平、增加财政收入方面发挥着重要作用。
**1. 个人所得税的特征与征收**
* **特征：** 累进税率与比例税率并用、实行分类征收、费用扣除额较宽。
* **征收范围：** 工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得、利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得等。
* **征收方式：** 分类征收，综合所得按纳税年度合并计算，采用课源制和申报制。
**2. 个人所得税改革历程**
* **1980年：** 出台个人所得税法，主要针对外国人征税。
* **1993年：** 首次修订，统一内外税制。
* **1999年：** 对储蓄存款利息征税，调节储蓄。
* **2001年：** 央地分成改革，个人所得税成为共享税。
* **2005年：** 提高免征额，适应经济发展。
* **2007年：** 减征利息税。
* **2007、2011年：** 两次提高个税免征额。
* **2018年：** 提高免征额，设立六项附加扣除，减税。
**3. 历次改革的意义**
* **财政收入：** 增加财政收入。
* **调节分配：** 调节收入分配，促进社会公平。
* **宏观调控：** 辅助宏观调控。
**4. 税收制度的演进**
* **1980年代：** 形成复合税制，针对不同人群开征不同税种。
* **1994年：** 形成内外统一的个人所得税制度。
* **2001年至今：** 个人所得税在中央和地方之间分成，比例调整。
**5. 重要修订的考量**
* **1999年：** 亚洲金融危机后，恢复征收储蓄存款利息税，促进消费。
* **2001年：** 个人所得税央地分成改革，增加中央财政收入。
* **2005年：** 提高免征额，降低工薪阶层税负。
* **2007年：** 减征利息税，应对经济过热。
* **2018年：** 提高免征额，设立六项附加扣除，减税缓解经济压力。
**6. 风险提示**
* 政策落地超预期。
* 地缘政治形势变化超预期。
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